信用動態(tài)檔案，由與銷售部門相對獨立的信用管理部門對客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。根據(jù)客戶信用等級和企業(yè)信用政策，擬定客戶賒銷限額和時限，經(jīng)銷售、財會等部門具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。
2．發(fā)貨是根據(jù)銷售合同的約定向客戶提供商品的環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要管控措施包括（ ）。
A．銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷售合同開具相關(guān)的銷售通知交倉儲部門
B．銷售折扣、銷售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。銷售折扣、銷售折讓授予的實際金額、數(shù)量、原因及對象應(yīng)予以記錄，并歸檔備查
C．應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同或條款等形式明確運(yùn)輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責(zé)任、到貨驗收方式、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)、保險等內(nèi)容，貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗工作，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)，由客戶驗收確認(rèn)
D．應(yīng)當(dāng)做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，實現(xiàn)全過程的銷售登記制度
【答案】CD
【解析】根據(jù)指引，發(fā)貨環(huán)節(jié)的主要管控措施包括：第一，銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷售合同開具相關(guān)的銷售通知交倉儲部門和財會部門。第二，倉儲部門應(yīng)當(dāng)落實出庫、計量、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，對銷售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點等，按規(guī)定時間組織發(fā)貨，形成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，并應(yīng)連續(xù)編號。第三，應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同或條款等形式明確運(yùn)輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責(zé)任、到貨驗收方式、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)、保險等內(nèi)容，貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗工作，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)，由客戶驗收確認(rèn)。第四，應(yīng)當(dāng)做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，實現(xiàn)全過程的銷售登記制度。
3．銷售業(yè)務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要管控措施有（ ）。
A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致
B．財會部門開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)單據(jù)（計量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等）并經(jīng)相關(guān)崗位審核
C．銷售發(fā)票應(yīng)遵循有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票
D．財會部門對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數(shù)量等，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬
【答案】ABCD
【解析】銷售活動會計控制的主要管控措施有：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。第二，建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷售部門應(yīng)定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。第三，及時收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管；及時要求客戶提供擔(dān)保；對未按時還款的客戶，采取申請支付令、申請訴前保全和起訴等方式及時清收欠款。對收回的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)評估和恰當(dāng)審批。第四，企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。
4．針對客戶服務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險，主要管控措施包括（ ）。
A．結(jié)合競爭對手客戶服務(wù)水平，建立和完善客戶服務(wù)制度，包括客戶服務(wù)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式等
B．設(shè)專人或部門進(jìn)行客戶服務(wù)和跟蹤。有條件的企業(yè)可以按產(chǎn)品線或地理區(qū)域建立客戶服務(wù)中心。加強(qiáng)售前、售中和售后技術(shù)服務(wù)，實行客戶服務(wù)人員的薪酬與客戶滿意度掛鉤
C．建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗等相關(guān)部門之間的溝通協(xié)調(diào)
D．做好客戶回訪工作，定期或不定期開展客戶滿意度調(diào)查；建立客戶投訴制度，記錄所有的客戶投訴，并分析產(chǎn)生原因及解決措施
E．加強(qiáng)銷售退回控制。銷售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行；銷售退回的商品應(yīng)當(dāng)參照物資采購入庫管理
【答案】ABCDE
【解析】請參見指引中對于銷售活動客戶服務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險管控措施的描述。
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三、判斷題
1．只要企業(yè)進(jìn)行了有效的銷售活動，就一定把貨款收回，實現(xiàn)收入。（ ）
【答案】錯
【解析】有效的銷售活動并不能保證貨款的收回，企業(yè)應(yīng)該同時加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。
2．企業(yè)強(qiáng)化銷售業(yè)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)行銷售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，明確以風(fēng)險為導(dǎo)向的、符合成本效益原則的銷售管控措施。（ ）
【答案】對
【解析】對銷售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，有助于尋找風(fēng)險點并提出針對性的管控措施。
3．企業(yè)銷售所收取的現(xiàn)金、銀行本票、匯票等應(yīng)及時繳存銀行并登記入賬。防止由銷售人員直接收取款項，如必須由銷售人員收取的，應(yīng)由銷售部門加強(qiáng)監(jiān)控。（ ）
【答案】錯
【解析】應(yīng)當(dāng)由財會部門加強(qiáng)管控。
第十四章 財務(wù)報告 習(xí)題
一、單選題
1．下面不屬于財務(wù)報告失控產(chǎn)生的風(fēng)險的是（ ）。
A．編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損
B．提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序
C．不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營
D．不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控
【答案】C
【解析】C選項是不編制全面預(yù)算的風(fēng)險。
2．關(guān)于財務(wù)報告編制的依據(jù)與要求，下列說法中不正確的是（ ）。
A．企業(yè)選擇各項資產(chǎn)的計價方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更
B．財務(wù)報表必須按照規(guī)定的財務(wù)報表的種類、格式和內(nèi)容編制，不漏填、漏列報表項目
C．要求采用正確的計算方法，保證計算結(jié)果準(zhǔn)確
D．會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
【答案】A
【解析】企業(yè)選擇各項資產(chǎn)的計價方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更，如果要變更，應(yīng)該將其作為重要事項進(jìn)行披露。
3．下列各項中，費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合的條件是（ ）。
A．經(jīng)濟(jì)利益流出的金額存在不確定性
B．經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加
C．經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致負(fù)債的減少
D．與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)
【答案】D
【解析】費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；二是經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；三是經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計量。
二、多選題
1．企業(yè)財務(wù)報表編制必須遵循的原則有（ ）。
A．?dāng)?shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時
B．各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確
C．本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接
D．報表如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時更正，除本公司留存報表外，還應(yīng)同時通知接受報表的公司和個人
【答案】ABCD
【解析】數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時；各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確；本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；報表如發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)及時更正，除本公司留存報表外，還應(yīng)同時通知接受報表的公司和個人。
2．編制年度財務(wù)報告前，需進(jìn)行全面資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實。具體來說，主要包括（ ）。
A．各項結(jié)算款項是否存在，與債權(quán)、債務(wù)單位的相應(yīng)金額是否一致
B．各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資
C．各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的 |
規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量
D．各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致
【答案】ABCD
【解析】以上都屬于全面資產(chǎn)清查的具體要求。
3．下列各項中，收入確認(rèn)的條件包括（ ）。
A．企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方
B．企業(yè)沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制
C．收入的金額能夠可靠計量
D．相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是否能流入企業(yè)還存在不確定性
【答案】ABC
【解析】只有完全滿足以下五個條件，才能確認(rèn)收入：企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠計量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期收入處理。
4．財務(wù)報告分析人員通常要注意（ ），以防止企業(yè)對會計信息的人為操縱。
A．要注意財務(wù)報告是否規(guī)范
B．要注意財務(wù)報告是否有遺漏
C．要注意分析數(shù)據(jù)的反常現(xiàn)象，并考慮數(shù)據(jù)的真實性和一貫性
D．要注意審計報告的意見及注冊會計師的信譽(yù)
【答案】ABCD
【解析】財務(wù)報告分析不能解決會計信息的真實性問題，但是財務(wù)報告分析人員通常要注意下列幾個問題，以防止企業(yè)對會計信息的人為操縱：（1）要注意財務(wù)報告是否規(guī)范，不規(guī)范的報告，其真實性也應(yīng)受到懷疑。（2）要注意財務(wù)報告是否有遺漏，遺漏是違背充分披露原則的。（3）要注意分析數(shù)據(jù)的反常現(xiàn)象，如果無合理的反常原因，要考慮數(shù)據(jù)的真實性和一貫性是否有問題。（4）要注意審計報告的意見及注冊會計師的信譽(yù)。
三、判斷題
1．企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計政策和會計估計，財務(wù)部門不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。（ ）
【答案】對
【解析】對于會計估計和會計政策，財務(wù)部門不得隨意變更，調(diào)整會計估計事項。
2．企業(yè)選擇各項資產(chǎn)的計價方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。（ ）
【答案】對
【解析】企業(yè)選擇各項資產(chǎn)的計價方法應(yīng)前后一致，不得隨意變更；減值應(yīng)當(dāng)合理計提。
3．企業(yè)全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對企業(yè)財務(wù)報告的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。（ ）
【答案】對
【解析】企業(yè)財務(wù)報告的真實性和完整性的責(zé)任，應(yīng)該由企業(yè)全體董事、監(jiān)事和高級管理人員承擔(dān)。
1.企業(yè)籌資、投資和資金運(yùn)營等活動的總稱稱為（A）。
2.一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照（A）征收率減半征收增值稅。
3.非執(zhí)行董事是指非執(zhí)行董事是董事會的正式成員，有權(quán)利也有責(zé)任為企業(yè)的戰(zhàn)略成功做出貢獻(xiàn)，從而保護(hù)股東的利益，體現(xiàn)的是非執(zhí)行董事的（A）。
二、多項選擇題（共3題）
1.交通運(yùn)輸業(yè)包括（ABCD）。
2.稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限表述正確的有（ABCD）。
3.采購環(huán)節(jié)涉及的關(guān)鍵控制點包括（ABCD）。
三、判斷題（共4題）
1.公司各項需審批業(yè)務(wù)有明確的審批權(quán)限及流程，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。（對）
2.小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，計入“營業(yè)稅金及附加”。（對）
3.國家稅務(wù)總局公告2024年第38號：計算應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額的具體起、止時間由試點地區(qū)省級國家稅務(wù)局（包括計劃單列市，下同）根據(jù)本省市的實際情況確定。（對）
4.對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績效進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)等依據(jù)。（對）
80分的題一：
一、單項選擇題（共3題）
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